Меню

Билет с питанием ндфл



Департамент общего аудита по вопросу учета железнодорожных билетов с питанием

К авансовому отчету по командировке сотрудники прикладывают железнодорожные билеты в стоимость которых входят дополнительные услуги (питание). Отдельно эти услуги в стоимости билета не выделены, НДС с данных услуг отдельно так же не выделен. Аналогичная ситуация по возмещению расходов по агентскому договору с ИП, где мы компенсируем все расходы на проезд и проживание.
Вопрос: Можем ли мы со стоимости таких билетов принять НДС к вычету? Должны ли мы обложить стоимость питания НДФЛ?

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

Таким образом, поскольку стоимость питания не поименована в составе командировочных расходов, то сумма НДС, исчисленная со стоимости питания, не подлежит вычету.

Однако, в соответствии с пунктом 33 Постановления Правительства РФ от 02.03.05 № 111 [1] в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда. При этом пассажиру, имеющему право бесплатного проезда или проезда со скидкой, в вагонах с 2-местными купе (СВ) и в вагонах с 4-местными купе такое сервисное обслуживание предоставляется при условии внесения соответствующей платы.

Порядок предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, устанавливается Министерством транспорта Российской Федерации, а состав комплекса услуг определяется перевозчиком.

Таким образом, стоимость сервисного обслуживания (в том числе стоимость питания) входит в стоимость проезда.

Следовательно, по нашему мнению, Организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в отношении сервисных услуг, даже если стоимость таких услуг сформирована с учётом стоимости питания.

Вместе с этим, обращаем ваше внимание на Письмо Минфина РФ от 16.06.17 № 03-03-РЗ/37488:

«В части принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, выделенных отдельной строкой в железнодорожном билете, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включена плата за пользование постельными принадлежностями и услуги по предоставлению питания, сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, данным пунктом Кодекса не предусмотрены.

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.» [2]

Таким образом, по мнению Минфина РФ не подлежит вычету вся сумма НДС в отношении сервисных услуг, если в стоимость таких услуг включена стоимость питания.

Читайте также:  Питание спорт нет времени

По нашему мнению (учитывая официальное разъяснение Минфина РФ), если в стоимость сервисных услуг включена стоимость питания, то вычет НДС, предъявленного в отношении таких услуг, сопряжён с риском возникновения споров с налоговыми органами.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Также обращаем Ваше внимание на Письмо ОАО «РЖД» [3] :

«На проездных документах, оформляемых начиная с 1 января 2017 года при перевозках пассажиров железнодорожным транспортом дальнего следования, сумма НДС отражена в разрезе ставок НДС:

— по ставке НДС 0 процентов [4] в отношении билетной и плацкартной составляющим стоимости проездного или перевозочного документа;

по ставке НДС 18 процентов в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг (включая пользование постельными принадлежностями и питание).

Размер налогооблагаемой базы, применяемой для ставки НДС 18%, при необходимости может быть определен расчетным методом.»

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Следовательно, оплата стоимости питания сотрудника является его доходом, полученным в натуральной форме.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи [5] , обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, по общему правилу, организация обязана удержать сумму налога, исчисленную со стоимости питания.

При этом отмечем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Из данной нормы следует, что не подлежат обложению НДФЛ документально подтверждённые расходы на проезд.

Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина РФ от 16.06.17 № 03-03-РЗ/37488:

«По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией командированным сотрудникам стоимости сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности, сообщаем.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что к освобождаемым от налогообложения доходам относятся все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В абзаце двенадцатом данного пункта дополнительно указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Читайте также:  Специализированное питание от нестле

Таким образом, суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы Кодекса.» [6]

Таким образом, согласно разъяснениям Минфина РФ, стоимость сервисных услуг включается в стоимость проезда и не подлежит обложению НДФЛ. По нашему мнению, данное разъяснение также касается и стоимости питания, так как оно входит в комплекс сервисных услуг.

Судебная практика по вопросу обложения НДФЛ стоимости питания, входящей в стоимость ЖД билета в настоящее время отсутствует.

Коллегия Налоговых Консультантов, 19 сентября 2017г.

[1] Постановление Правительства РФ от 02.03.05 № 111 «Об утверждении Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности»

[2] Аналогичное мнении содержится в Письмах Минфина РФ от 19.06.17 № 03-03-06/1/37945, от 06.10.16 № 03-07-11/58108

[3] «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования во внутригосударственном сообщении в 2017 году»

[4] Подпункт 9.3 пункта 1 статьи 164 НК РФ

[5] Все доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2 статьи 226 НК РФ)

[6] Аналогичное мнение содержится в Письмах Минфина РФ т 19.06.17 № 03-03-06/1/37945, от 07.05.08 № 03-04-06-01/125

Источник

Если в поезде ты ел, то помни про НДФЛ!

Нужно ли удерживать НДФЛ с оплаты (компенсации) стоимости питания сотрудника в командировке?

По данному вопросу можно выделить следующие позиции:

Первая позиция состоит в том, что удерживать НДФЛ нужно.

Обоснование первой позиции состоит в следующем:

В п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее про тексту – НК РФ) не упомянуты расходы на оплату питания. Такие расходы являются дополнительными расходами и компенсируются сотруднику выплатой суточных за каждый день нахождения в командировке. Поэтому такие расходы не освобождаются от налогообложения НДФЛ. Пример источника по первой позиции – Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.04.2013 по Делу №А40-51503/12-90-279.

Вторая позиция состоит в том, что если стоимость питания выделена отдельно, то нужно удерживать НДФЛ, если не выделена отдельно, то, наоборот, не нужно.

Обоснование второй позиции состоит в следующем:

Услуги по питанию предоставляются в вагонах повышенной комфортности. Перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг, в том числе наборы питания.

При приобретении проездного документа (билета) пассажиром оплачивается стоимость проезда, в состав которой включается стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности, включая и стоимость питания.

Сумма оплаты работодателем командированному сотруднику стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг (включая стоимости питания), предоставляемых в таких вагонах, не подлежат налогообложению НДЛФ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Пример источника по второй позиции – Письмо Минфина РФ от 19.06.2017 №03-03-06/1/37945.

Третья позиция состоит в том, что не нужно удерживать НДФЛ.

Обоснование третьей позиции состоит в следующем:

В ст. 168 Трудового кодекса РФ не ограничен перечень расходов, возмещаемых работодателем в связи с командировкой и произведенных сотрудником с разрешения или ведома работодателя. Расходы предусмотрены локальным нормативным актом и произведены с ведома работодателя. Поэтому расходы на питание также относятся к расходам, связанным с командировкой и не подлежащим налогообложению НДФЛ.

Читайте также:  Scitec спортивное питание страна производитель

Пример источника по третьей позиции – Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28.04.2007 по Делу №Ф09-3004/07-С2.

Исходя из вышеизложенного, если организация не удерживает НДФЛ со стоимости питания командированного сотрудника, то она должна быть готова отстаивать свою позицию в суде с непредсказуемым заранее результатом.

Автор: А.А. Рудаков — юрисконсульт компании М-СТАЙЛ.

Источник

Тема: питание в поезде, налогообложение

Опции темы
Поиск по теме

питание в поезде, налогообложение

Добрый день, подскажите как быть.
принесли авансовый отчет, в билете указано У1 сервисные услуги, питание: ужин-стандарт.
понятно, что стоимость ужина к отчету не принимаю или принимаю за счет необлагаемых по прибыли, начислить НДФЛ и взносы.
а если не было других билетов, а ехать надо было срочно. можно обосновать отнесение к затратам, и обойтись без НДФЛ и страховых?
как бы вы поступили?

И из чего же это понятно?

?
а как я могу ужин к расходам принять? он суточные получил на эти цели.

уменьшаете суточные и все
( по секрету — берете Paint и нет никакого питания)

А как вы докажете, что он его съел? Это всего лишь часть выбранного тарифа, от которой вы не можете отказаться, покупая билет. Не старайтесь быть «святеее папы Римского» в защите интересов налогового органа.

Письмо Минфина от 03.07.2015 № 03-04-06/38183.
Если питание включено в стоимость билета, то можно принять к расходам.

А он в трудовую инспекция нажалуется. Не страшно? На каком основании вы уменьшите ему компенсацию, гарантированную ТК РФ и трудовым договором?

Я бы возместил затраты. НДФЛ и взносами не облагал, но и в расходы бы не принял.
Принимаю в расходы, только проезд и постельное белье.

Есть мнение, что что можно и питание принять в расходы, но лично я не принимаю.
А вот НДФЛ и страховыми взносами в любом случае не облагаю.

А еще говорят, что минфин с налоговой разрешили восход и закат солнца.

на основании — что питание входит в суточные

Я бы возместил затраты. НДФЛ и взносами не облагал, но и в расходы бы не принял.
Принимаю в расходы, только проезд и постельное белье.

Есть мнение, что что можно и питание принять в расходы, но лично я не принимаю.
А вот НДФЛ и страховыми взносами в любом случае не облагаю.

Клоунада. Я даже не буду просить вас обосновать описанные вами действия, потому как бессмысленно все это требовать от непрофессионала.

Вопрос был риторическим. Хреново работать на предприятии, где главбух беззаконие действий налогового органа транслирует на работников своими еще более незаконными действиями.

Суточные — не на питание, суточные на компенсацию дополнительных расходов (которые нельзя подтвердить документально), которые неизбежно возникают в месте командировки. На рабочем месте когда человек работает, ему питание дополнительно не оплачивают. Так почему в командировке должны?

Аноним, Как скажите

Угу. Только правильно писАть: скажЕте.

письмо от 06.10.2016 N 03-07-11/58108 Минфин России — Специалисты финансового ведомства пояснили, что вычеты НДС, предъявленного по питанию в поезде, п. 7 ст. 171 НК РФ не предусмотрены. Поэтому, если указанная в билете сумма НДС выставлена с учетом услуг питания, к вычету она не принимается. Из сказанного чиновниками следует, что, если в стоимость дополнительных услуг включена плата за пользование постельными принадлежностями и питание, компания теряет право на вычет НДС по постельным принадлежностям.

не уменьшаю работникам суточные — а сотруднику, заказывающему билеты для организации, рекомендовано выбирать билеты без питания

Последний раз редактировалось tv06; 26.10.2017 в 14:31 .

Источник