Меню

Жд билет с питанием как учесть

Департамент общего аудита по вопросу учета расходов в виде стоимости питания в ж/д билете

При командировании наших сотрудников приобретаются билеты на поезд.
Как правило, в билетах присутствует сумма дополнительных сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), которая облагается ставкой НДС 18%.

В билете суммы по данным услугам отдельными строками не выделены. Выделен только размер налога по ставке 18%.
(во вложении сканы двух ж/д билетов для образца)

Согласно Письма МинФина от 16.06.2017г. №03-03-РЗ/37488 стоимость дополнительных сервисных услуг, формирующая единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, может быть учтена для целей налогообложения прибыли полностью. Но при этом сумма НДС, предъявленная в отношении сервисных услуг по предоставлению питания вычету не подлежит.

Если сумму НДС нужно делить на возмещаемые (пользование постельными принадлежностями) и невозмещаемые (питание), то как следует определять размер этих сумм?

И если НДС по услугам питания мы не возмещаем, то можем ли мы относить стоимость этих услуг, на принимаемые для целей налогообложения (согласно указанного выше Письма)?

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

На основании указанных норм, можно сделать вывод, что поскольку стоимость питания прямо не поименована в составе командировочных расходов, то, формально, сумма НДС, исчисленная со стоимости питания, не подлежит вычету.

Однако, такой подход, на наш взгляд, не корректен, так как статья расходов «стоимость проезда» не содержит ограничений относительно того, какие расходы в нее включаются.

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 33 Постановления Правительства РФ от 02.03.05 № 111 [1] в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда. При этом пассажиру, имеющему право бесплатного проезда или проезда со скидкой, в вагонах с 2-местными купе (СВ) и в вагонах с 4-местными купе такое сервисное обслуживание предоставляется при условии внесения соответствующей платы.

Порядок предоставления пассажирам комплекса услуг, стоимость которых включается в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, устанавливается Министерством транспорта Российской Федерации, а состав комплекса услуг определяется перевозчиком.

Таким образом, стоимость сервисного обслуживания (в том числе стоимость питания) входит в стоимость проезда, а значит, относится к статье командировочных расходов «проезд работника».

Соответственно, по нашему мнению, Организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную в отношении сервисных услуг, даже если стоимость таких услуг сформирована с учётом стоимости питания.

Вместе с этим, обращаем ваше внимание на письмо Минфина РФ от 16.06.17 № 03-03-РЗ/37488:

«В части принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, выделенных отдельной строкой в железнодорожном билете, предъявленных в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в стоимость которых включена плата за пользование постельными принадлежностями и услуги по предоставлению питания, сообщаем следующее.

В соответствии с пунктом 7 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, данным пунктом Кодекса не предусмотрены.

Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если стоимость этих сборов и услуг сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит». [2]

Читайте также:  Здоровое питание 540 рецептов соевой кулинарии рецепты

Таким образом, по мнению Минфина РФ не подлежит вычету вся сумма НДС в отношении сервисных услуг, если в стоимость таких услуг включена стоимость питания.

Данное мнение Минфина РФ основано на том, что в пункте 7 статьи 171 НК РФ стоимость питания прямо не поименована. Однако, по нашему мнению, статья 171 НК РФ не содержит ограничений в отношении того, что следует считать расходами по проезду. Соответственно, в случае, если стоимость билета включает в себя стоимость питания, то питание также следует рассматривать как расходы на проезд.

Вместе с этим, учитывая мнение Минфина РФ, можно предположить, что, если в стоимость сервисных услуг включена стоимость питания, то вычет НДС, предъявленного в отношении таких услуг, сопряжён с риском возникновения споров с налоговыми органами.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Согласно разъяснениям ОАО «РЖД», данным в письме от 16.02.16 № ИСХ-2141/ЦБС, «суммы НДС могут быть включены таким организациями в состав налоговых вычетов, исходя из справки «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО «ФПК».

Указанная справка формируется в АСУ «Экспресс» и по требованию представляется:

А) либо подразделением АО «ФПК», с которым у соответствующей организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов;

Б) либо в любом Сервисном Центре железнодорожного агентства АО «ФПК» (в случае приобретения проездных документов физическим лицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе) (справка предоставляется безденежно).

Также соответствующую информацию можно получить в Едином информационном сервисном центр ОАО «РЖД» (ЕИСЦ) на единый номер 8-800-775-0000 либо через сайт РЖД по электронному адресу http://pass.rzd.ru/».

Таким образом, ОАО «РЖД» предоставляет справки о стоимости сервисных услуг, облагаемых по ставке 18 %.

На основании указанной справки налогоплательщик будет иметь возможность определить стоимость питания и относящуюся к нему сумму НДС, не подлежащую вычету.

Однако, на наш взгляд, такой порядок определения суммы НДС, подлежащей вычету, не нивелирует риски претензий со стороны налогового органа, так как в самом документе (электронном билете) указана общая сумма НДС, без разделения на виды услуг.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, выделение НДС, относящегося к стоимости питания, является нецелесообразным, и Организации следует принять административное решение в отношении принятия к вычету всей суммы НДС, указанной в билете.

В отношении включения стоимости питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль отметим следующее.

Как было отмечено нами выше, стоимость сервисного обслуживания (в том числе стоимость питания) входит в стоимость проезда.

Соответственно, в случае, если командировка сотрудника связана с производственной необходимостью, т.е. соответствует критериям статьи 252 НК РФ, то и расходы на проезд, в частности, стоимость питания, также являются экономически обоснованными.

Следовательно, по нашему мнению, Организация вправе учесть стоимость билета, включая питание, при исчислении налога на прибыль.

Аналогичное мнение высказано в указанном Вами письме Минфина РФ от 16.06.17 № 03-03-РЗ/37488:

«Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

При этом перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция).

Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует единую стоимость услуги по проезду по железной дороге, по мнению Департамента, для целей налогообложения прибыли организаций стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью, включая стоимость дополнительных сервисных услуг » .

При этом, по мнению Минфина РФ, в случае, если стоимость питания не являются частью стоимости проезда, а оплачивается дополнительно, то такие расходы на питание не учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-03-06/2/28976:

«Согласно пункту 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение), дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 настоящего Положения.

Читайте также:  Питание при приеме бефунгина

Таким образом, если в билете стоимость питания выделяется отдельной строкой, по нашему мнению, для целей налогообложения прибыли эти затраты не учитываются при расчете налога на прибыль, поскольку они не отвечают условиям признания расходов, установленных в статье 252 НК РФ.

При этом стоимость платного сервисного обслуживания, включенного в стоимость проезда в вагоне повышенной комфортности, при командировании работника учитывается в целях исчисления налога на прибыль при условии выполнения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ » .

Коллегия Налоговых Консультантов, 05 декабря 2017г.

[1] Постановление Правительства РФ от 02.03.05 № 111 «Об утверждении Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте пассажиров, а также грузов, багажа и грузобагажа для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности»

[2] Аналогичное мнении содержится в Письмах Минфина РФ от 19.06.17 № 03-03-06/1/37945, от 06.10.16 № 03-07-11/58108

Источник



Компьютерная грамотность с Надеждой

Заполняем пробелы – расширяем горизонты!

Питание в РЖД, которое входит в стоимость билета

На всякий случай напомню, что бренд «РЖД» означает «Российские Железные Дороги». Питание в РЖД в поездах дальнего следования может быть двух категорий:

1) гарантированное (предзаказанное) питание, входящее в стоимость билета. Соответственно, оно оплачивается одновременно с покупкой билета;

2) во многих поездах есть вагон-ресторан или часть вагона является буфетом. Кроме того, иногда продают еду на передвижных лотках (чай, кофе, печенье, бутерброды и т.п.).

Далее пойдет речь только о предзаказанном, гарантированном питании и о том, как его можно выбрать и изменить в личном кабинете «Мои заказы» на сайте РЖД.

Питание оплачивается в момент покупки билета на сайте РЖД, либо в кассе РЖД или у посредников. Другими словами, предзаказанное питание входит в стоимость билета.

Гарантированное питание изготавливается на специальных фабриках-кухнях и поставляется в поезда РЖД «как есть», то есть, уже готовым и упакованным. Фабрики-кухни работают с РЖД по атусорсингу и не входят в состав РЖД.

При выборе билета на сайте РЖД в личном кабинете «Мои заказы» иногда есть возможность выбрать вагон с услугами, в которые обычно входит и питание. Конечно, вагоны с услугами всегда дороже, чем вагоны без услуг.

Бывает и так, что нет возможности при оплате билета выбирать оплачивать питание или нет. Тогда питание является «навязанной» услугой, которая для некоторых пассажиров является приятной неожиданностью, кто-то отказывается (хотя оплачено), а другие бывают сильно недовольны тем, что им предлагают. В конце статьи приведен поезд «Невский экспресс» в качестве положительного примера, где в стоимость билета входит гарантированное питание.

Не все пассажиры знают, что в личном кабинете «Мои заказы» на сайте РЖД в момент покупки билета или позднее (но не менее чем за 72 часа до отправления поезда) можно несколько раз выбирать и менять гарантированное питание.

С 10.12.2017 билеты в поезда РЖД продают за 90 суток (раньше продавали за 60 суток, а еще раньше – за 45 суток), а с 01.04.2019 на некоторые поезда – даже за 120 суток. При таком раскладе можно много раз менять питание.

Далее описываю все очень подробно, ибо, например, для пассажиров с детьми это может быть важным моментом при перемещении в пространстве на поездах дальнего следования.

Выбор питания РЖД при покупке билета на сайте

Питание можно изменить либо сразу после оплаты билета на сайте РЖД, либо позднее в своем личном кабинете. Рассмотрим оба варианта по порядку.

После оплаты билета на сайте РЖД, в стоимость которого входит питание, появляется следующее сообщение:

Рис. 1. Сообщение о предзаказанном питании в личном кабинете РЖД сразу после оплаты билета

Повторюсь, что менять рацион питания можно не позднее, чем за 72 часа до отправления поезда (за трое суток). Менять можно многократно, если есть желание или необходимость возвращаться к этому вопросу.

Когда остается менее чем 72 часа до отправления поезда, ссылка в строке «Питание» просто становится не активной, не кликабельной, то есть, в личном кабинете РЖД изменить рацион питания будет невозможно.

Таким образом, менять питание в РЖД можно несколько раз: либо сразу при покупке билета, либо после нее. Главное, это делать за трое суток до отправления поезда.

Где ссылка на питание РЖД сразу после покупки билета?

  • Находим в личном кабинете РЖД свой электронный билет. Если билет «пропал», точнее, не отображается на сайте РЖД, то, скорее всего, надо выбрать дату для показа билетов, подробнее ЗДЕСЬ.
  • Под номером места будет ссылка на «Питание: Завтрак-Стандарт», либо «Питание: Ужин-Стандарт».
  • Нужно кликнуть по ссылке «Завтрак-Стандарт» или «Ужин-Стандарт»:
Читайте также:  Дробное питание для спортсменов меню

Рис. 2. «Мои заказы» на сайте РЖД: ссылка на питание в электронном билете

Возможен выбор типа питания РЖД – что это?

Могу предположить, что «Стандарт» в питании РЖД означает, что предоставляется стандартный набор питания, одинаковый для всех пассажиров.

Кстати, на компьютерном языке стандартный набор каких-либо настроек или возможностей, предоставляемых всем пользователям, называют выбором «по умолчанию». Если нужна более тонкая настройка, отличающаяся от стандартных настроек по умолчанию, то ее нужно поискать в той или иной программе или в своем профиле и установить ее.

Чтобы в личном кабинете РЖД изменить питание «Стандарт» на другое, кликаем по ссылке «Питание: Завтрак-стандарт» (рис. 2) или может быть ссылка: «Ужин-стандарт».

Появится окно «Выбор типа питания», на котором видно, что по умолчанию всем пассажирам РЖД предлагается вариант «Стандарт»:

Рис. 3. Выбор типа питания на сайте РЖД

В этом окне сверху указана дата и время, до которого можно выбирать и менять тип питания. Если время уже вышло, то это означает, что будет предоставлено стандартное питание, либо то, которое пассажир выбрал последним (если, конечно, он его выбирал).

Мелким шрифтом, на который мы обычно не обращаем внимания, сообщается, что РЖД имеет право в одностороннем порядке изменять состав блюд.

Как выбрать тип питания в РЖД?

  • В личном кабинете на сайте РЖД надо найти свой билет,
  • кликнуть по ссылке «Питание: Завтрак-Стандарт» (рис. 2),
  • выбрать питание можно следующим образом:

1 на рис. 3 – ставим галочку напротив любого питания,
2 – кликаем по чекбоксу, откроется пояснение, что входит в питание. Так можно просмотреть все имеющиеся варианты.
3 – если питание выбрано, то есть, галочка поставлена напротив подходящего варианта, нажимаем кнопку «Выбрать».
4 на рис. 3 – крестик, чтобы закрыть окно «Выбор типа питания».

Итак, если питание выбрано (1 на рис. 4) и оно отличается от стандартного, жмем «Выбрать» (2 на рис. 4):

Рис. 4. Чтобы выбрать «Завтрак-Омлет/Сыр», нажимаем кнопку «Выбрать»

Где ссылки на Питание и Возврат билета в личном кабинете РЖД?

Можно изменить питание, а потом передумать и снова изменить тип питания.

Достаточно в личном кабинете РЖД кликнуть по ссылке «Запросить статус билетов» (1 на рис. 5). После этого откроются ссылки:

  • «Питание: Завтрак-Омлет/Сыр» (2 на рис. 5),
  • «Оформить возврат» (3 на рис. 5), подробнее про возврат билета ТУТ.

Напомню, что менять питание можно много раз, если до отправления поезда остается больше 72 часов.

Рис. 5. Где в личном кабинете РЖД находятся ссылки на «Питание» и «Оформить возврат»

Если до отправления поезда остается менее 72 часов, то при попытке изменить тип питания в личном кабинете на сайте РЖД появится сообщение “Данную операцию выполнять поздно”:

Рис. 6. Сообщение в личном кабинете РЖД при попытке изменить тип питания, если до отправления поезда менее 72 часов

После того, как дата поездки прошла, информация о питании в личном кабинете РЖД исчезает, но сам электронный билет сохраняется и, соответственно, остается информация о том, что была такая поездка.

Разные поезда РЖД – разные типы питания

Возможно, глядя выше на рис. 3 и 4, кто-то подумает, что во всех поездах РЖД именно такой выбор типа питания. Это не так. В каждом поезде дальнего следования может быть свой выбор.

Например, билет в Невском экспрессе, курсирующий между Москвой и Санкт-Петербургом, в декабре 2016 г. был по цене такой же, что и в Сапсане. Но в Невском экспрессе в стоимость билета входит еще гарантированное питание. Как видно на рис. 7 ниже, в поезде «Невский экспресс» более скромный выбор типа питания:

Рис. 7. Варианты питания в поезде «Невский экспресс»

Из собственного опыта, сколько бы раз я не заказывала себе вегетарианское меню. официант предлагал выбрать исключительно рыбу или мясо. Причина отказа – нет в наличии, все кончилось. Так что к различным экзотическим видам меню при заказе билета нужно относиться с философским спокойствием. Деньги за предоплаченное питание не вернут, но покормят тем, что есть.

Надеюсь, что изложенная выше информация про выбор питания РЖД была для Вас полезной.

Источник